增值税科目及会计处理
发布时间：2024-12-24 11:55:22来源：
增值税科目
应交增值税：核算企业按税法规定应缴纳的增值税，下设 “进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税” 等明细科目.
未交增值税：用于核算企业月度终了从 “应交增值税” 或 “预交增值税” 明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额.
预交增值税：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等按现行增值税制度规定应预交的增值税额.
待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.
待认证进项税额：核算一般纳税人未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.
待转销项税额：核算一般纳税人已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务，需于以后期间确认为销项税额的增值税额.
增值税留抵税额：一般用于记录一般纳税人因进项税额大于销项税额而形成的留抵税额。
简易计税：核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.
转让金融商品应交增值税：核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.
代扣代交增值税：核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税.
会计处理
一般纳税人：
购进货物或服务：取得增值税专用发票时，借：原材料等，应交税费 —— 应交增值税（进项税额），贷：银行存款等 .
销售货物或服务：借：应收账款等，贷：主营业务收入等，应交税费 —— 应交增值税（销项税额）.
差额征税：发生成本费用时，借：主营业务成本等，贷：应付账款等；取得合规扣税凭证且纳税义务发生时，借：应交税费 —— 应交增值税（销项税额抵减），贷：主营业务成本等.
进项税额转出：因货物非正常损失等原因，借：待处理财产损溢等，贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）.
转出未交增值税和多交增值税：月末，计算出当月应交未交的增值税，借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费 —— 未交增值税 ；当月多交的增值税，借：应交税费 —— 未交增值税，贷：应交税费 —— 应交增值税（转出多交增值税）.
缴纳增值税：当月缴纳当月的增值税，借：应交税费 —— 应交增值税（已交税金），贷：银行存款；当月交纳以前未交的增值税，借：应交税费 —— 未交增值税，贷：银行存款.
小规模纳税人：通过 “应交税费 —— 应交增值税” 科目核算，不允许抵扣进项税额.
购进货物或服务：借：原材料等，贷：银行存款等。
销售货物或服务：借：应收账款等，贷：主营业务收入等，应交税费 —— 应交增值税 .
达到免税条件：借：应交税费 —— 应交增值税，贷：营业外收入.
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